Аренда. Правильность применения физических показателей и базовой доходности при расчете ЕНВД

Comments

• Итак, у Вас три вида деятельности:
  - продажа автомобилей;
  - ремонт автомобилей по гарантии;
  - техническое обслуживание автомобилей.
  
  Сначала давайте заглянем в первоисточник - гл. 26.3 НК РФ. Читаем:
  
  Статья 346.26. Общие положения
  ...
  2. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности ... может применяться ... в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
  ...
  3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
  ...
  6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Для целей настоящей главы розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;
  7) розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
  
  Начнем с конца, так мне удобнее...
  
  1. Гарантийный ремонт и техническое обслуживание.
  В ст. 346.26 ремонт и техническое обслуживание идут вместе. Посмотрим, как эти виды деятельности трактуется для ЕНВД.
  Вернемся к первоисточнику:
  
  Статья 346.27. Основные понятия, используемые в настоящей главе
  Для целей настоящей главы используются следующие основные понятия:
  …
  услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств - платные услуги, оказываемые физическим лицам и организациям по перечню услуг, предусмотренному Общероссийским классификатором услуг населению. К данным услугам не относятся услуги по заправке автотранспортных средств, услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию, а также услуги по хранению автотранспортных средств на платных автостоянках и штрафных автостоянках;
  
  Итак, первое, что бросается в глаза – перечень определяется по классификатору услуг населению, а заказчиком этих услуг могут быть и физические лица (собственно «население»), и организации.
  Так что техническое обслуживание автомобилей подпадает под ЕНВД и если в данной местности введен ЕНВД по данному виду деятельности и нет других запретов, организация должна применять ЕНВД.
  
  Совсем другое дело гарантийный ремонт! В ст. 346.27 этот вид деятельности напрямую исключен из видов деятельности, облагаемых ЕНВД.
  Следовательно, по тем видам ремонта и технического обслуживания, по которым оплачивает сам владелец авто или его страховая фирма, необходимо применять ЕНВД.
  А по тем ремонтам, которые оплачивается по гарантии продавцом (изготовителем, уполномоченной организацией или уполномоченным индивидуальным предпринимателем, импортером и т.п.), необходимо применять другую систему налогообложения (общую или упрощенную).
  
  2. Продажа автомобилей.
  Как мы видим, на ЕНВД переводится розничная торговля.
  Что под этим подразумевается для ЕНВД? Смотрим первоисточник:
  
  Статья 346.27. Основные понятия, используемые в настоящей главе
  Для целей настоящей главы используются следующие основные понятия:
  ...
  розничная торговля - предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6 - 10 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, газа, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов, товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети), передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также продукции собственного производства (изготовления). Реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах, относится в целях настоящей главы к розничной торговле;
  
  Итак, под ЕНВД подпадает только розничная продажа, т.е. продажа физическим лицам для личного, бытового и т.п. использования (не для предпринимательских целей).
  Кроме того сразу исключаем из ЕНВД грузовые и специальные автомобили, прицепы и автобусы мы, поскольку о них есть специальное упоминание в статье.
  Остаются легковые автомобили. Но они упомянуты в подпункте 6 пункта 1 статьи 181 НК РФ, как подакцизные товары. А это означает, что розничная продажа легковых автомобилей тоже не подпадает под ЕНВД.
  
  Поскольку в вопросе не упомянуты другие виды «самобеглых колясок», например, мотоциклов и паровозов, то мы их и не будем рассматривать с точки зрения применения ЕНВД.
  
  Особняком стоит упомянутая вскользь торговля запчастями и аксессуарами. Если это непосредственно продажа, то она подпадает под ЕНВД, а если вы их продаете только с установкой на автомобиль, то ее тоже можно «пристегнуть» к техническому обслуживанию и ремонту».
  Если уточните, имеет ли место здесь розничная торговля, можем обсудить и этот аспект.
  
  Пока что у нас вывод такой:
  Из перечисленных трех видов деятельности на ЕНВД переводится только «техническое обслуживание автомобилей». Физический показатель – количество работников, занятых в этом виде деятельности. Размер арендуемой площади никакого значения не имеет.
  По остальным видам деятельности необходимо применять общий (ОСНО) или упрощенный (УСН) режим.
  И, соответственно, необходимо организовать раздельный учет доходов, расходов и НДС (если ОСНО).
  
  Успехов!
  
• Спасибо за разъяснения.
  Особым вопросом стоит именно розничная торговля. Есть мастер-приемщик, который не только оформляет заказ-наряды на ремонт а/б, но и продает зап.части. У него имеется рабочее место, которое арендуется в помещении, где выставлены автомашины. Так же в этом же помещении есть ветрина, но она не граничит с рабочим местом мастера-приемщика. Вопрос в том - как расчитать ЕНВД с его рабочего место и с площади, на которой находиться ветрина (торговая площадь или место). И подпадает ли вообще под ЕНВД площадь, где сидит мастер-приемщик.
• Цитата: ...Особым вопросом стоит именно розничная торговля. Есть мастер-приемщик, который не только оформляет заказ-наряды на ремонт а/б, но и продает зап.части. У него имеется рабочее место, которое арендуется в помещении, где выставлены автомашины. Так же в этом же помещении есть витрина, но она не граничит с рабочим местом мастера-приемщика. Вопрос в том - как рассчитать ЕНВД с его рабочего место и с площади, на которой находиться витрина (торговая площадь или место). И подпадает ли вообще под ЕНВД площадь, где сидит мастер-приемщик.

  
  
  К сожалению, Вы не уточнили, продаете Вы запчасти сами по себе, или только в рамках ремонта и техобслуживания?
  Кроме того, имеет значение, что написано в договоре аренды. Арендуете Вы торговую площадь для розничной торговли или только для ремонта и техобслуживания?
  И еще, автомобили Вы продаете на той же площади, где и запчасти или на другой площади?
  
  Успехов!
  
  
• ИП арендует помещение у ООО, которое и занимается продажей автомобилей, а ИП занимается ремонтом автомобилей. Запчасти продаются и сами по себе и рамках ремонта авто. Договор аренды составлен как сдача площади, где расположены ветрина и стол мастера-приемщика, под розничную торговлю. Правильно ли это? Все арендуемые пощади на территории зала, где арендодатель осуществляет продажу автомобилями. И второй вопрос - по каким показателям надо рассчитать ЕНВД (торговая площадь или торговое место). И надо ли пложадь, где располагается стол, выделять как розничная торговля?
  Спасибо!
• Цитата: ИП арендует помещение у ООО, которое и занимается продажей автомобилей, а ИП занимается ремонтом автомобилей. Запчасти продаются и сами по себе и рамках ремонта авто. Договор аренды составлен как сдача площади, где расположены ветрина и стол мастера-приемщика, под розничную торговлю. Правильно ли это? Все арендуемые пощади на территории зала, где арендодатель осуществляет продажу автомобилями. И второй вопрос - по каким показателям надо рассчитать ЕНВД (торговая площадь или торговое место). И надо ли пложадь, где располагается стол, выделять как розничная торговля?Спасибо!

  
  
  Как мне кажется, в вашем случае для ЕНВД должно считаться, как "розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов". Физический показатель - торговое место (если площадь торгового места менее 5 кв. м) или площадь торгового места (если больше 5 кв. м).
  Площадь торгового зала или площадь торгового места определяется, прежде всего, по правоустанавливающим документам. В Вашем случае - договор аренды и приложения к нему.
  Как я понимаю, вся арендуемая площадь предназначена, в том числе и для розничной торговли. Следовательно, все 7 кв. м и будут считаться физическим показателем - площадью торгового места.
  Если делить площадь, то между техобслуживанием и торговлей, но для этого надо, чтобы приемщик и продавец были обособлены друг от друга, а в Вашем случае, это один и тот же человек.
  Витрина входит в площадь торгового места. Тем более, что именно там находятся образцы товаров для розничной торговли.
  
  Успехов!
  
• Спасибо большое.